Kas maksuhalduril on õigus ilma tema nõusolekuta raha maksumaksja arvelduskontolt maha kanda? Kuidas seda reguleeritakse, millal tühistatakse, millise normatiivaktiga? Maksuvõlgade sissenõudmise kord Maksu sissenõudmine sularaha arvelt.

Dokumendist on koostatud täiendatud versioon muudatustega, mis ei ole jõustunud

"Vene Föderatsiooni maksuseadustik (esimene osa)" 31. juulil 1998 N 146-FZ (muudetud 28. jaanuaril 2020)

1. Maksu kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral toimub maksu tasumise kohustuse täitmisele pööramine maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - arvel oleva raha (väärismetallide) sundregistreerimisega. pangad ja tema e-raha, välja arvatud valijate erikontodel olevad vahendid, rahvahääletuse vahendite erikontod.

1.1. Investeerimispartnerluslepingus osaleja – maksuarvestuse pidamise eest vastutava valitseja (edaspidi käesolevas artiklis – maksuarvestuse pidamise eest vastutav valitseja) poolt tasumisele kuuluva maksu tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral kehtestatud perioodi jooksul, seoses investeerimisühingu lepingu täitmisega (v.a ettevõtte tulumaks, mis tekib seoses selle partneri osalemisega investeerimisühinguslepingus), täidetakse selle maksu tasumise kohustust raha (väärismetallide) sundregiseerimisega. investeerimispartnerluse kontod.

(vt teksti eelmises väljaandes)

Rahaliste vahendite (väärismetallid) puudumisel või ebapiisavusel investeerimisühingu kontodel toimub sissenõudmine juhtivpartnerite kontodel olevate vahendite (väärismetallid) arvelt. Sel juhul nõutakse sissenõudmisel esiteks sularaha (väärismetallid), mis on maksuarvestuse pidamise eest vastutava juhtivpartneri kontodel.

(vt teksti eelmises väljaandes)

Rahaliste vahendite (väärismetallid) puudumisel või ebapiisavusel juhtivpartnerite kontodel võetakse osanike kontodel olevatelt rahalistelt vahenditelt (väärismetallid) trahv proportsionaalselt nende igaühe osaga ettevõtte ühisvaras. partnerid, mis määratakse kindlaks võla tekkimise kuupäeval.

(vt teksti eelmises väljaandes)

2. Maksude sissenõudmine toimub maksuhalduri otsusega (edaspidi käesolevas artiklis - sissenõudmise otsus), saates paberkandjal või elektroonilisel kujul panka, kus on maksumaksja (maksuagendi) kontod - organisatsioon või üksikettevõtja avatakse, maksuhalduri juhised mahakandmiseks ja eelarvesüsteemi ülekandmiseks Venemaa Föderatsioon vajalikud rahalised vahendid maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontodelt.

(vt teksti eelmises väljaandes)

Maksuhalduri juhise maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontodelt raha mahakandmiseks ja ülekandmiseks, samuti maksuhalduri korralduse ülekandmiseks pangale saatmise vorm ja kord. Maksumaksja (maksuagendi) elektroonilised rahalised vahendid - organisatsioon või üksikettevõtja kehtestab paberkandjal Vene Föderatsiooni süsteemi eelarvesse föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja tasude valdkonnas. Nende juhiste vormid kinnitab kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas.

Maksuhalduri korralduse panka saatmise kord maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - kontodelt raha mahakandmiseks ja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmiseks, samuti juhis maksuhaldurilt maksumaksja (maksuagendi) elektrooniliste rahaliste vahendite ülekandmiseks - ettevõtja organisatsiooni või üksikisiku elektroonilisel kujul asutab Vene Föderatsiooni Keskpank kokkuleppel föderaalse täitevorganiga, kes on volitatud teostama kontrolli ja järelevalvet selles riigis. maksude ja tasude valdkonnas.

(vt teksti eelmises väljaandes)

3. Sissenõudmise otsus tehakse pärast maksunõudes märgitud tähtaja möödumist, kuid mitte hiljem kui kaks kuud pärast nimetatud tähtaja möödumist. Pärast kindlaksmääratud tähtaja möödumist tehtud tagasinõudmisotsus loetakse kehtetuks ja ei kuulu täitmisele. Sel juhul võib maksuhaldur taotleda kohtult tasumisele kuuluva maksusumma sissenõudmist maksumaksjalt (maksuagendilt) - organisatsioonilt või üksikettevõtjalt. Kohtule võib avalduse esitada kuue kuu jooksul pärast maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist. Mõjuval põhjusel mööda lastud avalduse esitamise tähtaja võib kohus ennistada.

(vt teksti eelmises väljaandes)

Kogumise otsusest teavitatakse maksumaksjat (maksuagenti) - organisatsiooni või üksikettevõtjat kuue päeva jooksul pärast nimetatud otsuse tegemist.

Kui sissenõudmisotsust ei ole võimalik maksumaksjale (maksuagendile) kättesaamise vastu üle anda või muul viisil üle anda, märkides ära kättesaamise kuupäeva, saadetakse tagasinõudmisotsus tähitud kirjaga ja see loetakse kättesaaduks kuue päeva möödumisel selle kättesaamise kuupäevast. tähtkirja saatmise kuupäev.

3.1. Rahaliste vahendite ebapiisavuse või puudumise korral maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni kontodel ja elektroonilistel rahalistel vahenditel või kontode kohta teabe puudumisel (e-raha ülekanneteks kasutatavate ettevõtte elektrooniliste maksevahendite üksikasjad) maksusumma. kuni viis miljonit rubla kogutakse sisse Vene Föderatsiooni eelarveseadustes ettenähtud viisil raha arvelt, mis kajastuvad kindlaksmääratud maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni isiklikel kontodel.

Maksu kogumiseks vastavalt käesoleva lõike esimesele lõigule saadab maksuhaldur paberkandjal või elektroonilisel kujul kogumise otsuse asutusele, mis avab ja haldab isiklikke kontosid vastavalt Vene Föderatsiooni eelarvealastele õigusaktidele. kus on avatud maksumaksja (maksuagendi) isiklik konto .

Kui maksumaksja (maksuagent) - organisatsioon ei täida maksuhalduri tagasinõudmisotsust kolme kuu jooksul alates kuupäevast, mil asutus, kes avab ja haldab isiklikke kontosid, on selle kätte saanud vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustele, see asutus teatab tagasinõudmise otsuse talle saatnud maksuhaldurile kümne päeva jooksul pärast nimetatud tähtaja möödumist paberkandjal või elektroonilisel kujul.

Vastavalt Vene Föderatsiooni eelarvealastele õigusaktidele isiklikke kontosid avavatele ja haldavatele asutustele saatmise vorm, vorm ja kord maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni - isiklikel kontodel kajastatud vahendite tagasinõudmise kohta, on heaks kiitnud föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas kokkuleppel föderaalse riigikassaga.

Maksumaksja (maksuagendi) isiklikel kontodel kajastuvate vahendite arvelt sissenõudmise otsuse täitmata jätmise kohta teatise vorm, vorm ja saatmise kord eelarvekohaselt isiklikke kontosid avavate ja pidavate organite poolt. Vene Föderatsiooni õigusaktid on maksuhalduritele heaks kiidetud föderaalkassa poolt kokkuleppel föderaalse täitevorganiga, kes on volitatud kontrollima ja kontrollima makse ja tasusid.

4. Maksuhalduri korraldus maksusummade ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi saadetakse panka, kus avatakse maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontod, ja see on tingimusteta. täitmine panga poolt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustega kehtestatud järjekorras.

(vt teksti eelmises väljaandes)

4.1. Maksuhalduri korralduse mõju maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - kontodelt raha mahakandmiseks ja ülekandmiseks, samuti maksuhalduri korraldus maksumaksja (maksuagendi) elektrooniliste vahendite ülekandmiseks ) - organisatsioon või üksikettevõtja peatatakse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis:

maksuhalduri otsusel peatada vastava korralduse täitmine, kui maksuhaldur teeb otsuse vastavalt käesoleva seadustiku artikli 64 lõikele 6;

Pärast kohtutäiturilt maksumaksja (maksuagendi) rahaliste vahendite (elektroonilise raha) arestimise otsuse saamist - pankades asuva organisatsiooni või üksikettevõtja;

Kõrgema maksuhalduri otsusega käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel.

Maksuhalduri korralduse mõju maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - kontodelt raha mahakandmiseks ja ülekandmiseks, samuti maksuhalduri korraldus maksumaksja (maksuagendi) elektrooniliste vahendite ülekandmiseks ) - organisatsioon või üksikettevõtja taastatakse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis maksuhalduri otsusega tühistada vastava korralduse peatamine.

Maksuhaldur otsustab täitmata (täielikult või osaliselt) rahaliste vahendite debiteerimise ja ülekandmise juhiste maksumaksjate (maksuagentide) - organisatsioonide või üksikettevõtjate kontodelt või maksumaksjate (maksuagentide) elektrooniliste vahendite ülekandmise juhiste tagasivõtmise. ) - organisatsioonid või üksikettevõtjad Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis järgmistel juhtudel:

Maksude ja lõivude, samuti sunniraha ja rahatrahvi tasumise tähtaja muutmine vastavalt käesoleva seadustiku 9. peatükile;

Käesolevas seadustikus sätestatud maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside tasumise kohustuse täitmine, sealhulgas seoses võlgnevuste ning trahvide ja trahvide tasaarveldamisega vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 78;

Maksu, lõivu, viivise summa vähendamine käesoleva seadustiku artikli 81 kohaselt esitatud korrigeeritud maksudeklaratsioonil;

Maksuhaldurile laekuvad pangast saadud andmed maksumaksja muudel kontodel olevate sularahajääkide (elektroonilise raha saldo) kohta vastavalt käesoleva seadustiku artikli 76 lõigetele 5 ja 9 ning artikli 86 lõikele 2 sissenõudmiseks vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 76 ja artikli 86 lõikele 2. käesoleva artikli lõike 3 kohaselt vastu võetud otsus tagasinõudmise kohta.

Käesolevas lõikes nimetatud maksuhalduri otsuste paberkandjal pangale saatmise vormid ja korra kehtestab föderaalne täitevorgan, mis on volitatud teostama maksude ja tasude alast kontrolli ja järelevalvet. Nende otsuste vormid kinnitab kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga föderaalne täitevorgan, kes on volitatud makse ja tasusid kontrollima ja järelevalvet teostama.

Käesolevas lõikes nimetatud maksuhalduri otsuste pangale elektroonilisel kujul saatmise korra kinnitab Vene Föderatsiooni Keskpank kokkuleppel föderaalse täitevorganiga, kes on volitatud kontrollima ja kontrollima makse ja tasusid.

5. Maksuhalduri juhis maksu ülekandmiseks peab sisaldama märge maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontode kohta, millelt maks tuleb kanda, ja ülekantava summa kohta.

Maksude sissenõudmine võib toimuda rubla arvelduskontodelt (arvelduskontodelt), rahaliste vahendite ebapiisavuse või puudumise korral rublakontodel - välisvaluutakontodelt ja rahaliste vahendite ebapiisava või puudumise korral välisvaluutakontodel - ettevõtte väärismetallide kontodelt. maksumaksja (maksuagent) - organisatsioon või üksikettevõtja, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti.

Maksu kogumine maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja valuutakontodelt toimub summas, mis on võrdne maksesummaga rublades vastavalt kuupäeval kehtestatud Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursile. valuuta müügist. Välisvaluutakontodelt maksu sissenõudmisel saadab maksuhalduri juht (juhi asetäitja) koos maksuhalduri korraldusega maksu ülekandmiseks pangale korralduse müügiks hiljemalt välisvaluutakonto järgmisel päeval. maksumaksja (maksuagendi) valuuta - organisatsioon või üksikettevõtja ja raha ülekandmine sama perioodi jooksul alates välisvaluuta müügist tasumisele kuuluva maksu ulatuses maksumaksja (maksuagendi) arvelduskontole (maksuagendi). Välisvaluuta müügiga seotud kulud tehakse maksumaksja (maksuagendi) kulul.

Maksu kogumine maksumaksja (maksuagendi) väärismetallikontodelt - organisatsioon või üksikettevõtja põhineb väärismetallide väärtusel, mis on võrdne maksesummaga rublades. Sel juhul määratakse väärismetallide väärtus kindlaks Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt väärismetallide müügikuupäeva seisuga kehtestatud väärismetallide arvestushinna alusel. Väärismetallikontodelt maksu sissenõudmisel saadab maksuhalduri juht (juhi asetäitja) koos maksuhalduri korraldusega maksu ülekandmiseks pangale korralduse väärismetalli müügiks hiljemalt järgmisel päeval. maksumaksja (maksuagendi) metallid - organisatsioon või üksikettevõtja summas, mis on vajalik maksu ülekandmise juhiste täitmiseks ja raha ülekandmiseks sama perioodi jooksul väärismetallide müügist ettevõtte arvelduskontole. maksumaksja (maksuagent). Väärismetallide müügiga seotud kulud katab maksumaksja (maksuagendi).

Maksu ei laeku maksumaksja (maksuagendi) deposiitkontolt (väärismetallide deposiit), kui hoiulepingu (väärismetallide pangahoiuse lepingu) tähtaeg ei ole möödunud.

Hoiuselepingu olemasolul on maksuhalduril õigus anda pangale korraldus kanda deposiitkontolt raha deposiitkontolt maksumaksja (maksuagendi) arvelduskontole pärast hoiulepingu lõppemist, kui selleks ajaks sellele pangale saadetud maksuhalduri juhis maksu ülekandmiseks.

Väärismetallide pangahoiuse lepingu olemasolul on maksuhalduril õigus pärast nimetatud lepingu lõppemist ja ülekandmist anda pangale korraldus müüa väärismetalle maksu ülekandmise korralduse täitmiseks vajalikus summas. vahendid väärismetallide müügist arvelduskontole laekuva maksu ulatuses.maksumaksja (maksuagendi) (arveldus)kontole, kui selleks ajaks saadeti sellele pangale maksuhalduri korraldus kanda üle arvelduskontole. makse ei ole tasutud.

Maksuhalduri poolt pankadele antavate juhiste vormid ja vormid välisvaluuta ja väärismetallide müümiseks maksumaksjate (maksuagendid) - organisatsioonide, üksikettevõtjate poolt on heaks kiidetud föderaalse täitevorgani poolt, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja tasude valdkonnas, kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga.

(vt teksti eelmises väljaandes)

6. Maksuhalduri korralduse maksu ülekandmiseks täidab pank hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast nimetatud korralduse panka saabumise päeva, kui maks laekub rublakontodelt, hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. päeva, kui maks kogutakse välisvaluutakontodelt, kui see ei riku Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandlusega kehtestatud maksete järjekorda, ja hiljemalt kaks tööpäeva, kui maks kogutakse väärismetallide kontodelt .

(vt teksti eelmises väljaandes)

Rahaliste vahendite (väärismetallide) ebapiisavuse või puudumise korral maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontodel päeval, mil pank saab maksuhaldurilt korralduse maksu üle kanda, täidetakse selline korraldus rahaliste vahenditena. (väärismetallid) laekuvad nendele kontodele hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast iga sellise laekumise päeva rublakontodele, hiljemalt kahe tööpäeva jooksul pärast iga sellise laekumise päeva välisvaluutakontodele, kui see ei riku Vene Föderatsiooni tsiviilõigusaktidega kehtestatud maksete prioriteetsuse järjekord ja hiljemalt kaks tööpäeva pärast iga sellise väärismetallikontodele laekumise päeva.

(vt teksti eelmises väljaandes)

6.1. Kui maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja arvel pole piisavalt raha või see puudub, on maksuhalduril õigus koguda makse e-raha arvelt.

Maksu kogumine maksumaksja (maksuagendi) e-raha arvelt - organisatsioon või üksikettevõtja saadetakse panka, kus e-raha asub, maksuhalduri juhised e-raha ülekandmiseks maksumaksja kontole. (maksuagent) - organisatsioon või üksikettevõtja pangas.

Maksuhalduri e-raha ülekandmise juhis peab sisaldama viidet maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - ettevõtte elektroonilise maksevahendi kohta, mille abil e-raha ülekandmine toimub. teostatud, märge ülekantava summa kohta, samuti maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - konto andmed.

Maksude sissenõudmine võib toimuda rublades e-raha saldode arvelt, nende ebapiisavuse korral välisvaluutas e-raha saldode arvelt. Välisvaluutas e-raha saldo arvelt maksu kogumisel ja maksuhalduri e-raha ülekandmise juhendis maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja valuutakonto täpsustamisel kannab pank e-raha üle seda kontot.

Välisvaluutas e-raha saldode arvelt maksu sissenõudmisel ja maksuhalduri e-raha ülekandmise korralduses maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja, ettevõtte juhi (asejuhi) - rublakonto märkimisel. maksuhaldur samaaegselt maksuhalduri korraldusega elektrooniliseks ülekandmiseks saadab hiljemalt järgmisel päeval pangale korralduse maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja välisvaluuta müügiks. Välisvaluuta müügiga seotud kulud tehakse maksumaksja (maksuagendi) kulul. Pank kannab e-raha maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - rublakontole summas, mis on võrdne maksesummaga rublades vastavalt kuupäeval kehtestatud Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursile. elektroonilise raha ülekandmisest.

Kui maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja e-raha ei ole piisavalt või puudub sellel päeval, kui pank saab maksuhaldurilt korralduse e-raha ülekandmiseks, täidetakse selline korraldus kohe pärast e-raha laekumist. .

Maksuhalduri e-raha ülekandmise korralduse peab pank täitma hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast nimetatud korralduse saamise päeva, kui maks kogutakse e-raha rublajäägi arvelt, ja hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. päeva, kui makse kogutakse välisvaluutas e-raha saldode arvelt.

7. Rahaliste vahendite (väärismetallid) ebapiisavuse või puudumise korral maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja või tema elektronraha kontodel või teabe puudumisel maksumaksja (maksuagendi) kontode kohta - organisatsioon või üksikettevõtja või teave tema ettevõtte elektrooniliste maksevahendite andmete kohta, mida kasutatakse e-raha ülekandmiseks, on maksuhalduril õigus koguda makse maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - muu vara arvelt. kooskõlas käesoleva seadustiku artikliga 47.

(vt teksti eelmises väljaandes)

Maksumaksjate koondgrupi ettevõtte tulumaksu osas on maksuhalduril õigus koguda makse ühe või mitme selles grupis osaleja muu vara arvelt, kui pangas raha (väärismetalle) ei ole piisavalt või üldse mitte. kõigi maksumaksjate koondgrupis osalejate kontod või nende e-raha või kui puudub teave nende isikute kontode kohta või teave nende ettevõtte elektrooniliste maksevahendite andmete kohta, mida kasutatakse e-raha ülekandmiseks.

Maksumaksja (tasumaksja, kindlustusmakse maksja, maksuagendi, panga) arvelt sularaha (väärismetallid) arvelt maksude, lõivude, kindlustusmaksete, trahvide, trahvide, intresside sissenõudmise otsus pankades, samuti e-rahana (edaspidi – sissenõudmise otsus) moodustub maksenõude täitmata jätmise (osalise täitmise) korral, välja arvatud rahalised vahendid valijate erikontodel, rahvahääletuse vahendite erikontodel.

Kui maksuhaldur on vastavalt seadustiku artiklile 60 saanud teabe maksumaksja kontol või panga korrespondentkontol raha puudumise (puudulikkuse) kohta või teabe maksumaksja raha puudumise kohta pangakontodel, toimingud mille puhul maksuhaldur vastavalt seadustiku artikli lõikele 5 ja artiklile 5 on peatatud, saadab maksuhaldur hiljemalt järgmisel päeval pangale korralduse CGT osaleja kohta (kehtiva otsuse raames sissenõudmise kohta sularaha pangakontodel).

Sektsioonid: Maksud, maksustamine ja maksuarvestus

Maksuseadustiku (MKS) artikli 46 lõike 1 kohaselt sunnitakse maksu ettenähtud tähtaja jooksul mittetasumise või mittetäieliku tasumise korral maksu tasumise kohustus maksma maksumaksja kontodel olevate rahaliste vahendite (maks agent) - organisatsioon või üksikettevõtja pankades.

Maksude sissenõudmine toimub maksuhalduri otsusega, saates panka, kus avatakse maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontod, maksuhalduri juhised maksude mahakandmiseks ja eelarvesüsteemi ülekandmiseks. Venemaa Föderatsioonil vajalikud rahalised vahendid maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - kontodelt. Maksuhaldur saadab panka inkassokorralduse ja raha võetakse kontolt välja.

Kogumise tingimused

Sissenõudmise otsus tehakse pärast maksu tasumise nõudes märgitud tähtaja möödumist, kuid mitte hiljem kui 2 kuud pärast nimetatud tähtaja möödumist. Kõrval üldreegel maksu tasumise nõue tuleb täita 10 kalendripäeva jooksul nimetatud nõude saamise päevast arvates, kui käesolevas nõudes ei ole märgitud pikemat maksu tasumise tähtaega. Pärast kindlaksmääratud tähtaja möödumist tehtud tagasinõudmisotsus loetakse kehtetuks ja ei kuulu täitmisele.

Sel juhul võib maksuhaldur pöörduda kohtusse nõudega nõuda maksumaksjalt tagasi tasumisele kuuluv maksusumma. Kohtule saab avalduse esitada 6 kuu jooksul pärast maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist. Mõjuval põhjusel mööda lastud avalduse esitamise tähtaja võib kohus ennistada.

Sissenõudmise otsusest teavitatakse maksumaksjat 6 päeva jooksul pärast nimetatud otsuse tegemist. Kui sissenõudmisotsust ei ole võimalik maksumaksjale (maksuagendile) kättesaamise vastu üle anda või muul viisil üle anda, märkides ära kättesaamise kuupäeva, saadetakse tagasinõudmisotsus tähitud kirjaga ja see loetakse kättesaaduks 6 päeva möödumisel selle kättesaamise kuupäevast. tähtkirja saatmise kuupäev.

Panga poolt raha debiteerimise järjekord

Maksuhalduri korraldus maksusummade ülekandmiseks saadetakse panka, kus maksumaksja kontod on avatud, ühe kuu jooksul alates sissenõudmisotsuse tegemise kuupäevast ja see kuulub panga poolt tingimusteta täitmisele maksusummade ülekandmiseks maksumääruse artiklis 855 kehtestatud järjekorras. tsiviilseadustik (TsK).

Selle artikli kohaselt, kui kontol on rahalisi vahendeid, mille summa on piisav kõigi kontole esitatud nõuete täitmiseks, toimub nende vahendite debiteerimine kontolt kliendi korralduste laekumise järjekorras ja muud debiteerimise dokumendid (kalendriprioriteet), kui seaduses ei ole sätestatud teisiti. Kui kontol olevatest vahenditest ei piisa kõigi kontole esitatud nõuete täitmiseks, debiteeritakse raha järgmises järjekorras:

esiteks toimub mahakandmine vastavalt täitevdokumentidele, mis näevad ette rahaliste vahendite ülekandmist või väljastamist kontolt elule ja tervisele tekitatud kahju hüvitamise nõuete, samuti alimentide sissenõudmise nõuete rahuldamiseks;
teiseks tehakse mahakandmine vastavalt täitevdokumentidele, mis näevad ette vahendite ülekandmise või väljastamise lahkumishüvitise ja töötasu maksmise arveldusteks;
kolmandaks tehakse mahakandmine maksedokumentide järgi, mis näevad ette vahendite ülekandmist või väljastamist palgaarvestuseks, samuti sissemakseteks pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja kohustusliku ravikindlustuse fondidesse;
neljandas järjekorras tehakse mahakandmised vastavalt maksedokumentidele, mis näevad ette makseid eelarvesse ja eelarvevälistesse vahenditesse, millest mahaarvamisi ei ole ette nähtud kolmandas järjekorras;
viiendaks tehakse mahakandmine muude rahaliste nõuete rahuldamist sätestavate täitevdokumentide alusel;
kuuendal kohal tehakse mahakandmised kalendrilise tähtsuse järjekorras muudele maksedokumentidele.

Kontolt rahaliste vahendite mahakandmine ühe järjekorraga seotud nõuete eest toimub dokumentide laekumise kalendrijärjekorras.

Seega peab maksuhalduri maksu ülekandmise korraldus sisaldama märge selle kohta, milliselt maksumaksja kontolt tuleb maks üle kanda, ja ülekantava summa kohta.

Arvelduskontod, millelt inkasso tehakse

Maksu võib koguda rubla arvelduskontodelt (arvelduskontodelt) ja rahaliste vahendite puudumisel rublakontodel - maksumaksja välisvaluutakontodelt.

Välisvaluutakontodelt kogutakse makse summas, mis on võrdne maksesummaga rublades valuuta müügipäeval kehtestatud Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursi alusel.

Rahaliste vahendite kogumisel välisvaluutakontodele saadab maksuhalduri juht (juhataja asetäitja) samaaegselt maksuhalduri korraldusega maksu ülekandmiseks pangale korralduse müügiks hiljemalt maksumaksja valuuta järgmisel päeval. Välisvaluuta müügiga seotud kulud tehakse maksumaksja (maksuagendi) kulul.

Maksumaksja deposiitkontolt maksu ei laeku, kui hoiulepingu tähtaeg ei ole möödunud. Nimetatud kokkuleppe olemasolul on maksuhalduril õigus anda pangale korraldus kanda deposiidikontolt rahalised vahendid maksumaksja (maksuagendi) arvelduskontole (maksuagendi) pärast tagatisraha tähtaja möödumist. leping, kui selleks ajaks saadeti sellele pangale maksuhalduri juhis maksu ülekandmiseks.

Maksuhalduri korralduse maksu ülekandmiseks täidab pank hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast nimetatud korralduse kättesaamist (rublakontodelt debiteerimisel) ja hiljemalt 2 tööpäeva jooksul, kui maks laekub alates välisvaluutakontod.

Kui pangale maksuhaldurilt maksu ülekandmise korralduse saamise päeval kontodel rahalisi vahendeid napib või puuduvad, siis see korraldus täidetakse, kuna raha laekub nendele kontodele hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast iga sellise makse ülekandmise päeva. kviitung rublakontodele ja hiljemalt kahe tööpäeva jooksul pärast iga sellise laekumise päeva välisvaluutakontodele. Rahaliste vahendite ebapiisavuse või puudumise korral raamatupidamises või maksumaksja raamatupidamise kohta teabe puudumisel on maksuhalduril õigus koguda makse muu vara arvelt.

Lisaks on lubatud maksu tasumise kohustuse täitmise tagatiseks peatada toimingud maksumaksja pangakontodel (maksuseadustiku artikkel 76).

Eespool kehtestatud kord kehtib ka viivise sissenõudmise, samuti lõivude ja trahvide sissenõudmise juhtudel maksuseadustikus sätestatud juhtudel.

Maksude (lõivud, trahvid, trahvid) kogumine organisatsiooni või üksikettevõtja kontodel olevate rahaliste vahendite arvelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 kohaselt)

1. TAGASINÕUDMISE OTSUS

1.1. Kas pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt sissenõudmine on seaduslik, kui inspektsioon tegi sellise sissenõudmise otsuse enne maksu tasumise nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist (p 3, artikkel 46, p 4, artikkel 69) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt)?

1.2. Kas pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt sissenõudmine on seaduslik, kui inspektsioon tegi sellise sissenõudmise otsuse nõude vabatahtliku täitmise tähtaja viimasel päeval (PrS punkt 3, artikkel 46, p 4, artikkel 69) Vene Föderatsiooni maksuseadustik)?

1.3. Kas pangakontodel oleva sularaha sissenõudmine on seaduslik, kui sellise sissenõudmise otsusele juhitakse maksumaksja tähelepanu kuuepäevast tähtaega rikkudes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 lõiked 3, 4)?

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 69 kohaselt tuleb maksu tasumise nõue täita 8 tööpäeva jooksul (enne 2. septembrit 2010 - 10 kalendripäeva jooksul) alates selle laekumise kuupäevast, kui maksu tasumise tähtaeg on pikem. selles nõudes täpsustamata. Maksumaksja pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt maksu kogumise otsuse teeb maksuhaldur pärast maksu tasumise taotluses märgitud tähtaja möödumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 punkt 3).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda selgitusi selle kohta, kas pangakontodel olevatelt vahenditelt sissenõudmine on seaduslik, kui sissenõudmise otsus tehakse enne maksu tasumise nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist.

Ametlikku seisukohta pole.

On kohtulahendeid, mille kohaselt on rahaliste vahendite arvelt sissenõudmine ebaseaduslik, kui inspektsioon on teinud sissenõudmise otsuse enne maksu tasumise nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist.

Samas on olemas ka kohtuaktid, mille kohaselt on enne nõude täitmise tähtaja möödumist tehtud otsuse alusel sissenõudmine rahaliste vahendite arvelt seaduslik, kui raha ei debiteeritud tegelikult enne nõude täitmise tähtaja möödumist. see periood.

Vaadake üksikasju dokumentidest

1. positsioon. Rahaliste vahendite arvelt sissenõudmine enne nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist tehtud otsuse alusel on ebaseaduslik

Ida-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 31. augusti 2012. aasta resolutsioon asjas N A78-10449 / 2011

Kohus järeldas, et inspektsioon rikkus täitemenetlust, kuna rahalistest vahenditest sissenõudmise otsus tehti enne nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist.

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 23. juuli 2012. aasta dekreet juhtumis N A40-12689 / 12-116-24

Kohus jõudis järeldusele, et inspektsiooni otsus pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt maksu sissenõudmise kohta on tühine, kuna see tehti enne maksu tasumise nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist.

Sarnased leiud hõlmavad järgmist:

Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse dekreet 23. aprillist 2010 asjas N A46-21966 / 2009

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 23. jaanuari 2012. aasta määrus asjas N A41-27584 / 10

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse määrus, 18. mai 2011 N KA-A40 / 4130-11 juhtumis N A40-116941 / 10-13-661

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse määrus 25. aprillist 2011 N KA-A40 / 2294-11 juhtumis N A40-46738 / 10-76-231

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 20. jaanuari 2011. aasta dekreet juhtumis N A40-34006 / 11-129-147

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse määrus 13. märtsist 2009 N KA-A40 / 122-09 juhtumis N A40-8704 / 08-114-37

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse määrus 24. septembrist 2008 N KA-A40 / 9038-08 juhtumis N A40-67590 / 07-141-376

Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse määrus, 31. juuli 2008 N F08-4387 / 2008 juhtumis N A53-2180 / 2008-C5-22

FAS eraldusvõime Kesklinna piirkond 26. veebruaril 2010 kohtuasjas N A14-13801/2009/412/24

Lääne-Siberi ringkonna FAS-i määrus 04.06.2010 asjas N A46-21972 / 2009

Tagasinõudmisotsust tühistades viitas kohus eelkõige sellele, et see otsus tehti enne nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist, mis tähendab, et see rikub maksumaksja õigusi ja õigustatud huve.

Sarnased leiud hõlmavad järgmist:

Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 11. mai 2010. aasta dekreet juhtumis N A46-21969 / 2009

Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 04.08.2010 resolutsioon asjas N A46-21970 / 2009

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse määrus 21. aprillist 2008 N KA-A40 / 3068-08 juhtumis N A40-43334 / 07-141-253

Volga piirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 26. veebruari 2008. aasta dekreet juhtumis N A12-9625/07-C36

Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse määrus 6. aprillist 2009 N F09-1753 / 09-C3 juhtumis N A60-14365 / 2008-C6

Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 30. novembri 2011. aasta määrus asjas N A41-40532 / 10

Kohus leidis, et maksu tasumise nõuded saadeti maksumaksjale paar päeva pärast nende väljastamist ning raha arvel sissenõudmise otsus tehti enne nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist. Inkassootsus tunnistati kehtetuks, kuna maksumaksjalt võeti ära õigus nõudeid vabatahtlikult täita.

2. positsioon. Rahaliste vahendite arvelt tagasinõudmine enne nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist tehtud otsuse alusel on seaduslik, kui raha enne selle tähtaja möödumist tegelikult ei debiteeritud.

FAS eraldusvõime Loode piirkond kuupäevaga 03.01.2013 juhtumis N A66-5703 / 2010

Maksumaksja hinnangul toob selle otsuse õigusvastasuse kaasa asjaolu, et inspektsioon tegi rahaliste vahendite arvelt tagasinõudmise otsuse selle vabatahtliku täitmise nõudega kehtestatud tähtajast varem.

Kohus tõi välja, et ettevõtja ei põhjendanud, kuidas see asjaolu mõjutas tema maksude tasumise kohustuse täitmist, ega tõendanud oma kavatsust seda kohustust nõude täitmise perioodil vabatahtlikult täita. Kohus võttis arvesse, et raha arvelt sissenõudmise otsuse vastuvõtmine enne vabatahtliku tasumise tähtaja möödumist ei toonud kaasa rahaliste vahendite debiteerimist ettevõtja kontolt sellest perioodist varem. Järelikult ei rikutud otsusega maksumaksja õigusi ja õigustatud huve.

Kaug-Ida ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 28. juuli 2010. aasta määrus N F03-4808/2010 juhtumis N A51-20697/2009

Kohus ei võtnud omaks rahaliste vahendite arvelt tagasinõudmise otsuse ja enne nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumist antud inkassokorralduse alusel maksumaksja argumenti tagasinõudmise õigusvastasuse kohta.

Nagu kohus märkis, ei toonud enne maksu vabatahtliku tasumise tähtaja möödumist sissenõudmise otsus kaasa raha debiteerimist nõudes märgitud tähtajast varem (inkassokorraldus saadeti panka sellest tähtajast hiljem ja selle täitmine peatati seoses kohtu poolt ajutiste meetmete võtmisega). Sellega seoses ei rikuta maksumaksja õigusi.

1.2. Kas pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt sissenõudmine on seaduslik, kui inspektsioon tegi sellise sissenõudmise otsuse nõude vabatahtliku täitmise tähtaja viimasel päeval (TMS punkt 3, artikkel 46, p 4, artikkel 69). Vene Föderatsiooni maksuseadustik)?

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 69 kohaselt tuleb maksu tasumise nõue täita 8 tööpäeva jooksul (kuni 2. septembrini 2010 - 10 kalendripäeva jooksul) alates selle kättesaamise kuupäevast, kui selles nõudes ei ole märgitud pikemat perioodi. . Maksumaksja pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt maksu kogumise otsuse teeb maksuhaldur pärast nimetatud nõudes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 punkt 3, artikkel 46) kehtestatud tähtaja möödumist.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei selgita, kas maksu tasumise nõude vabatahtliku täitmise tähtaja viimasel päeval tehtud rahalistest vahenditest sissenõudmise otsus on seaduslik.

Selles küsimuses on kaks seisukohta.

Ametlikku seisukohta pole.

On olemas kohtumäärus, mille kohaselt on nõude vabatahtliku täitmise tähtaja viimasel päeval tehtud rahaliste vahendite arvelt sissenõudmise otsus ebaseaduslik.

Samas on olemas kohtulahendid, mille kohaselt on nõude vabatahtliku täitmise tähtaja viimasel päeval tehtud rahaliste vahendite arvelt sissenõudmise otsus seaduslik.

Vaadake üksikasju dokumentidest

1. positsioon. Inkasso rahaliste vahendite arvelt sissenõudmise otsuse alusel, mis on tehtud nõude vabatahtliku täitmise tähtaja viimasel päeval, on ebaseaduslik

Keskrajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 23. detsembri 2010. aasta dekreet juhtumis N A68-358 / 2008

Kohus viitas, et nõude täitmise tähtaja viimasel päeval tehtud maksumaksja raha arvelt sissenõudmise otsus on ebaseaduslik. Sel juhul tuleks nõude täitmise perioodi hakata lugema selle maksumaksja poolt kättesaamise kuupäevast.

2. positsioon. Inkasso nõude vabatahtliku täitmise perioodi viimasel päeval tehtud rahaliste vahendite arvelt sissenõudmise otsuse alusel on seaduslik

Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 21. oktoobri 2009. aasta dekreet asjas N A27-6222 / 2009

Kohus viitas, et nõude täitmise tähtaja viimasel päeval tehtud maksumaksja raha arvelt sissenõudmise otsus on seaduslik. See protseduuriline rikkumine ei ole oluline. Samas võttis kohus arvesse, et võlga ei tasutud ei nõude täitmise tähtaja viimasel päeval ega pärast vaidlusaluse otsuse vastuvõtmist ega vaidluse kohtus läbivaatamise ajal.

Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 28. oktoobri 2008. aasta dekreet juhtumis N A26-4193 / 2005-18

Kohus tunnistas nõude vabatahtliku täitmise tähtaja viimasel päeval tehtud otsuse koguda maks maksumaksja raha arvelt sisse seaduslikuks. Kohus märkis, et art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46 ei sisalda selliseid aluseid selle otsuse kehtetuks tunnistamiseks. Samas ei esitanud maksumaksja tõendeid võla tasumise kohta nõude vabatahtliku täitmise tähtaja viimasel päeval.

Vastavalt artikli lõikele 3 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 46 teavitatakse maksumaksja (maksuagendi) otsusest kontodel olevatelt vahenditelt tagasi nõuda kuue päeva jooksul pärast selle väljastamist. Panka saadetakse inkassokorraldus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, artikkel 46) ning inkasso saab teha ka e-raha ja vara arvelt vastavalt punktides 6.1 ja 7 ettenähtud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda selgitusi selle kohta, kas tagasinõudmine on seaduslik, kui rahaliste vahendite arvelt tagasinõudmise otsusele juhitakse maksumaksja tähelepanu kuuepäevast tähtaega rikkudes.

Ametlikku seisukohta pole.

On olemas kohtuaktid, mille kohaselt ei too maksumaksjale pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt sissenõudmise otsuse saatmise tähtaja rikkumine kaasa sellise otsuse (inkassokorralduse) õigusvastasust.

Vaadake üksikasju dokumentidest

Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 22. juuli 2011. aasta dekreet juhtumis N A32-21160 / 2010

Kohus märkis, et rahaliste vahendite arvelt sissenõudmise otsus tehti kooskõlas art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46. Sellisest otsusest maksumaksja tähelepanu juhtimise tähtaja rikkumine iseenesest ei saa olla selle kehtetuks tunnistamise iseseisev alus. Samas märkis kohus, et tõendeid maksumaksja õiguste ja õigustatud huvide rikkumise kohta ei esitatud.

Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse dekreet 12. oktoobrist 2010 asjas N A11-15811 / 2009

Nagu kohus märkis, ei vabasta tagasinõudmise otsuse mitteõigeaegne saatmine maksumaksjale viimast seadusega kehtestatud maksude tasumise kohustusest. Kuna inkassootsuse saatmisega viivitamine ei toonud kaasa maksumaksja õiguste rikkumist, keeldus kohus väljastatud inkassokorraldusi ebaseaduslikuks tunnistamast.

1. Tagasinõudmise otsuse tegemine

Lõige 9 laiendab kommenteeritava artikli mõju ka viivistrahvide sissenõudmise juhtumitele.

Lõike 10 kohaselt kohaldatakse artikli 46 käsitletud sätteid ka lõivude ja trahvide sissenõudmisel Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel, see tähendab, et seadus võimaldab maksusanktsioonide vaieldamatut kogumist. Samal ajal ei sisalda Vene Föderatsiooni maksuseadustik muid sätteid trahvi sissenõudmise vaieldamatu korra kohta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 115 näeb ette:

Maksuhaldur võib organisatsioonilt ja üksikettevõtjalt trahvi sissenõudmise nõudega pöörduda kohtusse käesoleva seadustiku artiklites 46 ja 47 sätestatud viisil ja tähtaegadel, kui individuaalne kes ei ole üksikettevõtja, käesoleva seadustiku artiklis 48 sätestatud viisil ja tähtaegadel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 104 sätestab, et trahvide sissenõudmiseks kohaldatakse kohtumenetlust ainult siis, kui maksusanktsioonide sissenõudmise kohtuväline menetlus ei ole lubatud. Trahvide sissenõudmise kohtuvälise menetluse keeld on kehtestatud ainult isikutele, kes ei ole üksikettevõtjad.

Seega on seadusandluses lünk. Sellega seoses võime oodata uute muudatuste sisseviimist Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse või õigusaktide sätete ametlikku selgitamist. Samuti on võimalus, et nüüd hakkab maksuamet iseseisvalt sisse nõudma kogu trahvisumma vaieldamatus järjekorras.

Samuti märgime, et vastavalt föderaalseaduse nr 137-FZ „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa ning teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta seoses föderaalseaduse nr 137-FZ artikli 7 lõikega 18 Maksuhalduse tõhustamise meetmete rakendamine”:

"Maksusanktsioonid maksude ja lõivude õigusaktide rikkumise eest, mille kohta maksuhalduri otsus tehti enne 1. jaanuari 2007, võetakse sisse viisil, mis kehtis enne käesoleva föderaalseaduse jõustumise päeva."

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 47 määrab maksude, lõivude, karistuste ja trahvide sunniviisilise sissenõudmise korra maksumaksjatest organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt, kes on maksumaksjad, tasude maksjad, maksuagendid.

Lõige 1 sätestab, et maksuhalduril on õigus sisse nõuda võlgnevus maksumaksja vara arvelt, kui seda ei ole võimalik sisse nõuda vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (kontol on rahapuudus või neid ei ole piisavalt). ).

Selleks, et maksuhalduril oleks õigus arestida maksumaksja, lõivu maksja või maksuagendi muu vara, peab olema täidetud kaks tingimust:

organisatsioonil või üksikettevõtjal peab olema täitmata kohustus maksta makse, sisse nõuda karistusi või trahve;

organisatsiooni või üksikettevõtja pangakontol puudub maksumaksmise, sunniraha või trahvi sissenõudmise kohustuse täitmiseks vajalik sularahajääk.

Selline sissenõudmine toimub maksumaksja (maksuagendi) vara arvelt, sealhulgas sularaha arvelt maksu tasumise nõudes märgitud summade piires. Sel juhul võib nimetatud tagasinõude teha maksuhalduri otsuses märgitud summasid arvestades.

Kui organisatsiooni või üksikettevõtja arvel on piisavalt raha, kuid seda ei ole võimalik kasutada maksude (tasude) maksmiseks (näiteks on kohus selle summa nõude tagamiseks arestinud ), siis ei ole alust maksumaksja muu vara arestimiseks. Selle põhjuseks on asjaolu, et (selles küsimuses viitab kommenteeritud artikli lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sättele) viitab seadusandja otseselt maksuhalduri õiguse olemasolule "koguda makse sisse maksumaksja või maksuagendi muu vara kulu vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 47, kuid ainult juhul, kui "maksumaksja või maksuagendi kontodel ei ole rahalisi vahendeid või rahalisi vahendeid ei piisa või puuduvad või maksuagent teave maksumaksja ja maksuagendi kontode kohta."

Organisatsiooni vara arestimise otsuse teeb maksuhalduri juht või tema asetäitja. Juhataja (juhataja asetäitja) põhjendab oma otsuses maksude sissenõudmist, sissenõudmist organisatsiooni vara arvelt, see tähendab, et tal on täitmata maksu- ja sissenõudmiskohustus ning see võlg tuleb sisse nõuda kl. selle organisatsiooni või üksikettevõtja kontodel olevate rahaliste vahendite kulutamine ei ole võimalik, kuna neil puudub vajalik sularahajääk.

Föderaalseadus nr 137-FZ kehtestab maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - vara arvelt maksu kogumise otsuse tegemise tähtaja, mis on võrdne ühe aastaga alates maksumaksja (maksuagendi) vara arvelt maksu kogumise otsuse tegemisest. maksu tasumise nõude vabatahtliku täitmise tähtaja möödumine.

Maksuhalduri juhi või juhataja asetäitja tehtud otsus organisatsiooni varale sundtäitmise kohta saadetakse kohtutäiturile kolme päeva jooksul alates selle vastuvõtmisest.

Võlgniku vara arestimine seisneb selle arestis (inventuuris), arestis ja sundmüügis.

Kohtutäitur peab maksumaksja vara arvelt maksude kogumise toimingud läbi viima kahe kuu jooksul alates nimetatud otsuse kättesaamise kuupäevast 21. juuli 1997. aasta föderaalseaduses nr 119-FZ ettenähtud viisil. Täitemenetluse kohta" seadus nr 119-FZ) ja võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud tunnuseid.

Maksuhalduri ja kohtutäiturite vahelise suhtluse kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni Maksuministeeriumi 25. juuli 2000. aasta korraldusega nr VG-3-10/265, Vene Föderatsiooni justiitsministeeriumi korraldus nr 215 “ Vene Föderatsiooni maksuameti ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste justiitsorganite kohtutäituri teenistuste vahelise suhtluse korra kinnitamise kohta maksuhalduri otsuste ja muude täitevdokumentide kohustusliku täitmise kohta" (edaspidi - korraldus nr VG-3- 10/265) (lisa nr 56), samuti Vene Föderatsiooni Justiitsministeeriumi, Vene Föderatsiooni Maksuministeeriumi korraldus nr BG-3-29 / 619 13.11.2003 (lisa nr 57). Viimase korraldusega kinnitati maksu (tasu), samuti maksumaksja organisatsiooni vara arvelt määratud trahvide sissenõudmise otsuse vorm, samuti maksu (tasu) kogumise otsus. karistustena maksumaksja - organisatsiooni vara arvelt.

2) vara, mis ei ole otseselt seotud toodete (kaupade) tootmisega, eelkõige väärtpaberid, valuutaväärtused, tootmisvälised ruumid, autod, büroopinna kujundusesemed;

3) valmistooted (kaubad), samuti muud materiaalsed varad, mis ei osale ja (või) ei ole ette nähtud otseseks tootmises osalemiseks;

4) toorained ja tootmises vahetuks osalemiseks mõeldud materjalid, samuti tööpingid, seadmed, hooned, rajatised ja muu põhivara;

5) lepingu alusel teiste isikute valdusse, kasutusse või käsutusse antud vara ilma selle vara omandiõigust neile üle andmata, kui need lepingud lõpetatakse või tunnistatakse kehtetuks kehtestatud korras kohustuse täitmise tagamiseks. maksu maksma;

6) muu vara, välja arvatud üksikettevõtja või tema pereliikmete igapäevaseks isiklikuks kasutamiseks mõeldud vara, mis on määratud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

Lõike 6 kohaselt loetakse maksu sissenõudmisel vara arvelt, mis ei ole maksumaksja raha, maksu tasumise kohustus täidetuks hetkest, mil maksumaksja vara müüakse ja maksumaksja võlg tasutakse maksumaksja arvelt. tulu.

Vastavalt föderaalseaduse nr 119-FZ artiklile 54 (lisa nr 16) toimub arestitud vara müük, välja arvatud seadusega ringlusest arestitud vara, olenemata arestimise põhjustest ja vara liikidest. müües selle kahe kuu jooksul alates arestimise kuupäevast, kui föderaalseaduses ei ole sätestatud teisiti.

Punkt 7 ametnikud maksuhalduril (tolliasutusel) on keelatud omandada maksumaksja vara, mis müüakse maksumaksja vara arvelt maksu sissenõudmise otsuse täitmise järjekorras.

Põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 48 kehtestas maksumaksja (tasumaksja) - üksikisiku, kes ei ole üksikettevõtja - vara arvelt maksu, lõivu, trahvi või viivise sissenõudmise korra. Vastavalt kommenteeritud artiklile on maksumaksja - eraisiku varalt võimalik maksu sisse nõuda ainult kohtus.

Lõike 1 kohaselt on maksuhalduril (tollihalduril) õigus pöörduda kohtusse juhul, kui maksumaksja - isik, kes ei ole üksikettevõtja, - ei täida maksu tasumise kohustust ettenähtud tähtaja jooksul. nõue selle maksumaksja - füüsilisest isikust ettevõtjast mitteoleva isiku - vara arvelt maksu sissenõudmiseks, sealhulgas pangakontodel ja sularahas, maksunõudes näidatud summade piires.

Hagiavalduse maksu sissenõudmiseks maksumaksja - füüsilisest isikust ettevõtja - vara arvelt võib maksuhaldur (tollihaldur) esitada üldjurisdiktsiooni kohtule kuue kuu jooksul pärast maksu sissenõudmist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumine). Tuletame meelde, et maksu tasumise taotlus tuleb saata maksumaksjale hiljemalt kolme kuu jooksul pärast maksu tasumise tähtaega. Maksu tasumise nõue tuleb omakorda täita 10 kalendripäeva jooksul nimetatud nõude kättesaamise päevast, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku selles nõudes ei ole sätestatud pikemat maksu tasumise tähtaega) .

Näide 1

Kohtutäitur, kes on saanud kohtumääruse maksumaksja vara arestimise kohta, algatab föderaalseaduses nr 119-FZ ettenähtud viisil täitemenetluse ja viib läbi kogu kohtuotsuse täitmise menetluse. Nimetatud seaduse artikli 46 lõike 1 (lisa nr 16) alusel koosneb võlgniku vara arestimine järgmistest menetlustest: vara arestimine (inventuur), arestimine ja sundmüük.

Vara arestimise korra ja tingimuste kohta leiate teavet Vene Föderatsiooni maksuseadustikust.

Maksu kogumine maksumaksja vara arvelt - üksikisik, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt üksikettevõtja, toimub järjestikku seoses:

1) sularaha pangakontodel;

2) sularaha;

3) lepingu alusel teiste isikute valdusse, kasutusse või käsutusse antud vara ilma selle vara omandiõiguse neile üleminekuta, kui need lepingud lõpetatakse või tunnistatakse kehtetuks kehtestatud korras kohustuse täitmise tagamiseks. maksu maksma;

4) muu vara, välja arvatud see, mis on ette nähtud üksikisiku või tema pereliikmete igapäevaseks isiklikuks kasutamiseks, mis on määratud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Vene Föderatsiooni tsiviilkohtumenetluse seadustiku artikkel 446 (lisa nr 5) kehtestab üksikisiku varade loetelu, mida ei saa sisse nõuda.

Föderaalseaduse nr 119-FZ artikkel 46 (lisa nr 16) kehtestab veidi teistsuguse korra.

Seega, kui võlgnikul ei ole selle artikli lõike 4 kohaselt piisavaid vahendeid rublades, et rahuldada sissenõudja nõudeid, nõutakse sissenõudmist võlgniku rahaliste vahendite arvelt välisvaluutas.

Võlgnikul on õigus näidata, millist tüüpi vara või esemeid tuleks esmajärjekorras maksustada. Lõpuks määrab võlgniku sularaha ja muu vara arestimise järjekorra kohtutäitur.

Võlgniku varale, sealhulgas sularahale ja muudele väärtasjadele sularahas või pankades ja muudes krediidiasutustes hoitavatel kontodel ja hoiustel või hoiustatavatel asjadel, liigutatakse sundraha summas ja mahus, mis on vajalik täitedokumendi täitmiseks, arvestades sissenõudmist. tulemustasu ja täitetoimingute sooritamise kulud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik määrab maksumaksja - eraisiku, kes ei ole üksikettevõtja - vara sunnitud maksude ja lõivude tasumise kohustuse täitmise hetke. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule loetakse maksu tasumise kohustus täidetuks alates vara müügi ja võla tasumise hetkest saadud tulu arvelt. See tähendab, et maksude tasumise kohustus loetakse täidetuks mitte vara tegeliku väljavõtmise hetkel maksumaksja varast, vaid vara müügist saadud raha ülekandmise hetkel Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi. . Vara arestimise hetkest kuni tulude eelarvesse kandmiseni maksude hilinenud ülekandmise eest trahve ei võeta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 8 kehtestab maksu- ja tolliametnikele keelu omandada üksikisiku vara, kelle arvelt maksu kogutakse.

Lõike 9 kohaselt kohaldatakse kommenteeritavas artiklis sätestatut ka tasu sissenõudmisel tasu maksja vara arvelt.

Kommenteeritava artikli reeglid kehtivad ka maksude ja lõivude tasumisega viivitamise korral ning trahvi sissenõudmise juhtudel (lõige 10).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artiklite kaupa üksikasjalikuma kommentaari leiate CJSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" autorite raamatust "Maksu artiklite kaupa kommentaar Vene Föderatsiooni seadustik (esimene osa)".

Kas meeldis artikkel? Jaga seda

Printige artikkel